SKILL AND KNOWLEDGE PROFICIENCY LEVELS

“El proceso contable tiene el propósito de suministrar los estados financieros partiendo de la secuencia de pasos cronológicos.” (Martinez, 2010, pág. 33)

Fuente: (Bravo, 2013), Contabilidad General.

Elaborado por: Katty Jimenez.

18

Plan de cuentas

Bravo (2013) manifiesta:

Cuenta: Es el nombre genérico que agrupa valores de la misma naturaleza. Todo lo relacionado con el efectivo se registrará en la cuenta CAJA.

Partes de la cuenta

Debe: En él debe se registran todos los valores que reciben, ingresan o entran a cada una de las cuentas (lado izquierdo).

Haber. En el haber se registran todos los valores que entregan, egresan o salen de cada una de las cuentas (lado derecho). (pág. 17)

“El plan de cuentas general, es la lista de las cuentas ordenadas metódicamente, ajustable a una necesidad comercial, que especifica el detalle de nombres de las cuentas con el respectivo código.” (Bravo Valdivieso, Contabilidad General, 2013, pág. 24)

Manual de cuentas

El instructivo en el que se señala el procedimiento para registrar una transacción partiendo desde su origen hasta ser plasmada en los respectivos Estados financieros.

Documentos Fuentes.

“Constituyen cualquier medio escrito o virtual como facturas, cheques, recibos, pagarés, notas de ventas, roles o planillas de pagos de remuneraciones, etc., que son entregados o recibidos al momento de legalizar una transacción.” (Zapata, P., 2015, pág. 30)

Documentos fuentes son aquellos comprobantes que origen a un asiento contable y contiene información necesaria para el registro de una operación además tiene la función de comprobar razonablemente la realidad de dicha operación.

Balance de Situación Inicial.

“Él es el estado del capital contable del propietario muestra los cambios en el capital de una entidad durante un período determinado como un mes un trimestre o un año.” (Nobles, T., Mattison, B., Matsumura E., 2017, pág. 19)

19

El estado de situación inicial es uno de los pilares básicos de la situación financiera de la empresa ya que este muestra los fondos y por ende como se están usando, además el pasivo y el patrimonio neta muestran los medios financieros con los que cuenta la empresa.

Libro Diario.

“Es el registro inicial de las operaciones inmediatas que la realiza una empresa en el libro diario. Estas transacciones se las realiza dando cumplimiento a la partida doble.” (Nobles, T., Mattison, B., Matsumura E., 2017, pág. 66)

La función principal del libro diario es de llevar un control de todas las operaciones económicas diarias que se producen en la empresa siendo estas ordenadas de forma cronológica.

Libro Mayor.

Según (Nobles, T., Mattison, B., Matsumura E., 2017) Un libro mayor es una compilación de todas las cuentas con sus cambios y saldos. El catálogo de cuentas y el libro mayor son semejantes en los nombres y números asignados a las cuentas de una empresa. Sin embargo, este muestra la información con mejor detalle e incluye los incrementos y disminuciones de cada cuenta durante un período específico, así como el saldo de cada cuenta en un punto específico del tiempo. (pág. 67)

El libro mayor permite ver de forma detallada los movimientos que se han producido en cuenta ya que en él se detallan las entradas y salidas. El libro mayor resulta de gran utilidad en la gestión de la empresa porque permite consultar los movimientos de las cuentas.

Libros Auxiliares.

Según (Nobles, T., Mattison, B., Matsumura E., 2017) Su función es ampliar la información recogida en los libros principales es obligatorio llevarlos sirven de soporte para conocer el detalle de una cuenta principal. Los libros auxiliares permiten dividir el trabajo contable en función de las necesidades de registro y control estos libros entre

20

otros se aplican a caja, bancos, mercaderías, cuentas por cobrar, cuentas por pagar, gastos generales y otras cuentas. (pág. 72)

Los libros auxiliares son aquellos donde se registra de forma detallada los valores y la información que se ha registrado en los libros principales. Este lleva el registro de operaciones que dan detalle de las actividades realizadas ya que registran el valor de la subcuenta.

Balance de Comprobación.

“Es un sistema de contabilidad manual, el balance de comprobación permite llevar un control riguroso que muestra los cargos totales, son iguales a los abonos totales entre los diferentes tipos de herramientas contables.” (Nobles, T., Mattison, B., Matsumura E., 2017, pág. 87)

El balance de comprobación refleja todas las cuentas del libro mayor y se indica cada una de ellas y en la columna correspondiente, por tanto agrupa los saldos de todas las cuentas que hayan funcionado durante el periodo considerado.

Ajustes.

Según (Nobles, T., Mattison, B., Matsumura E., 2017) Un asiento de ajuste se determina y se registra al final del período contable en el cual tanto los ingresos como los gastos se devengan y causan respectivamente. Los asientos de ajustes también actualizan los saldos de las cuentas de activos y pasivos, se necesitan ajustes para medir adecuadamente dos cosas: Utilidades o pérdidas netas, los activos y pasivos del balance general. (pág. 139)

Los ajustes se tratan de una corrección que se hace en contabilidad cuando existe un error, para que el resultado contable del ejercicio refleje la realidad de la empresa.

Estados Financieros.

“Los estados financieros son un reporte de un periodo contable, con el objeto de facilitar información de la situación económica y financiera que se encuentra la empresa. La

21

información admite explorar los resultados alcanzados y evaluar el futuro potencial de la empresa.” (Bravo, M., 2011, pág. 191)

Los estados financieros constan de informes que resumen sistemáticamente la situación financiera y el rendimiento financiero de una empresa. La buena gestión contable exige la elaboración de estados financieros que muestren la situación económica real del negocio y se tomar las respectivas decisiones.

Estado de Resultados.

“Esta cuenta resume los ingresos y gastos de una empresa durante un período determinado que puede ser un mes, un trimestre o un año la cuenta de resultados nos dice si la empresa tuvo utilidades o pérdidas.” (Nobles, T., Mattison, B., Matsumura E., 2017, pág. 18) “El primero de los Estados financieros es el estado de resultados. Dicho estado financiero determina el monto de los ingresos contables superan a los gastos contables, al remanente se le llama resultado, el que puede ser positivo o negativo.” (Guajardo Cantu & Andrade de Guajardo, Contabilidad Financiera, 2015, pág. 45)

El estado de resultados nos permite conocer el resultado económico de un período contable de manera ordenada y detallada; cómo se obtuvo el resultado durante el ejercicio, dejándonos conocer las condiciones en qué se llevó al mismo, y esa información siendo de mucha importancia para la empresa para la toma de decisiones ya que en éste se reflejan la pérdida o la ganancia que se obtuvo durante un ejercicio económico.

Estado de Situación Financiera o Balance General.

Según (Rajadell, M., Trullas, O,. Simo, p., 2014) El balance se puede considerar como el elemento básico, ya que la contabilidad de la empresa es la actividad que tiene por objetivo la producción del Balance. Es uno de los principales reportes de un periodo contable que consta de tres elementos que son el activo, pasivo y patrimonio. (pág. 17)

(Guajardo Cantu & Andrade de Guajardo, 2015) expresa lo siguiente: El estado de situación financiera, también conocido como balance general, presenta, en un mismo reporte, la información necesaria para tomar decisiones en las áreas de inversión y de financiamiento. Dicho estado incluye en el mismo informe ambos aspectos, debido a

22

que se basa en la idea de que los recursos con los que cuenta el negocio deben corresponderse directamente con las fuentes necesarias para adquirir dichos recursos. (pág. 48)

El estado de situación financiera o balance general, es un informe básico de la situación financiera de la empresa estructurado por el activo, pasivo y patrimonio. Es importante para llevar a cabo un análisis y con la aplicación de razones financieras medir los niveles en el que se encuentra la empresa.

Estado de Flujo del Efectivo.

Según (Nobles, T., Mattison, B., Matsumura E., 2017) El estado de flujo del efectivo se incluyen aquellas transacciones que involucran movimiento de dinero en efectivo, ya que simplemente se reportan el aumento o disminución netos de efectivo a lo largo del periodo observado y el saldo del efectivo al final del mismo si una transacción no involucra dinero en efectivo, como la compra de tierras con un crédito hipotecarios no se incluye en los estados de flujo del efectivo. (pág. 21).

(Guajardo Cantu & Andrade de Guajardo, 2015) manifiesta: El estado de flujo de efectivo o también denominado anteriormente el estado de cambios de la situación financiera, a diferencia del estado de resultados, es un informe que desglosa los cambios en la situación financiera de un periodo a otro, incluye de alguna forma las entradas y salidas de efectivo para determinar el cambio en esta partida, factor decisivo para evaluar la liquidez de un negocio (pág. 48)

El estado de flujo de efectivo es el movimiento de dinero que se presenta en una empresa, el mismo que es un reporte básico muestra el efectivo que ha sido generado y aprovechado en las actividades operativas, de inversión y financiamiento de la empresa.

Estado de Evolución del Patrimonio.

Según (Nobles, T., Mattison, B., Matsumura E., 2017) El estado de cambios en el patrimonio presenta el resultado del periodo sobre el que se informa las partidas de ingresos y gastos reconocidas en otros resultados integrales para el periodo los efectos de los cambios en políticas contables las correcciones de errores reconocidos en el período los importes de las inversiones realizadas los dividendos y otras retribuciones durante el periodo. (pág. 393)

23 Bravo (2013) manifiesta:

Se denomina también estado de evolución del patrimonio y según la NEC No. 1 debe contener:

1. Nombre o razón social de la empresa. 2. Nombre del estado y fecha.

3. La utilidad o pérdida neta del periodo.

4. Cada partida del ingreso y gasto, ganancia o pérdida que como es reconocido por otras normas son reconocidas directamente en el patrimonio y el total de estas partidas.

5. El efecto acumulativo de los cambios en políticas contables y a la corrección de errores(NEC No.8)

6. Transacciones de capital con propietarios y distribuciones a propietarios.

7. El saldo de la utilidad o pérdida acumulado al inicio del periodo y a la fecha del balance general y movimiento del periodo.

8. Una conciliación entre el monto registrado de cada clase de capital accionario, primas en emisión de acciones y de cada reserva al inicio y al final del periodo, por separado relevando cada movimiento. (pág. 284) El estado de evolución del patrimonio nos demuestra las variaciones en las cuentas de patrimonio neto durante el ejercicio indicando los saldos iniciales, las variaciones y los saldos finales.

Estado de Superávit- Ganancias Retenidas.

Según (Zapata, P., 2011) El Estado de superávit es el informe que demuestra los cambios ocurridos en las utilidades de ejercicios anteriores que no han sido entregadas o distribuidas a socios o accionistas en el ejercicio presente. Se trata de un estado financiero cuya finalidad es exhibir los cambios que ocurren en las cuentas Superávit de capital durante un periodo contable. (pág. 335)

El estado de superávit o ganancias retenidas es aquel reporte que nos muestra las diferencias que existe entre los ingresos y gastos durante un cierto lapso temporal.

24

Notas a los Estados Financieros (Explicativos o Aclaratorios)

Bravo (2013) menciona:

Los estados financieros deben ser claro y comprensibles. Se basan en políticas contables que varían de una empresa a otra. La revelación de esas políticas debe ser una parte integral del estos estados financieros; es útil para los usuarios si todas ellas revelan en un lugar.

Revelaciones específicas:

Estado de situación patrimonial o de posición financiera.

1. Restricciones a los derechos de propiedad sobre activos. 2. Garantías otorgadas con respecto a pasivos.

3. Los métodos de establecer provisiones para planes de pensiones y retiros. 4. Activos y pasivos contingentes, cuantificados si es posible.

5. Sumas comprometidas para futuras erogaciones capitalizables.

Estado de resultados

1. Ventas u otros ingresos de operación. 2. Depreciación – forma de cálculo.

3. Ingresos por intereses – forma de calculó. 4. Productos de inversiones.

5. Gastos por intereses. 6. Impuestos sobre la renta. 7. Cargos no usuales. 8. Créditos no usuales. 9. Utilidad neta.

Las notas de los estados financieros son parte integrante de los estados financieros. Cada partida del estado de situación patrimonial, del estado de resultados integrales, del estado de cambios en el patrimonio neto y de estado de flujos de efectivo de la entidad contendrá una referencia cruzada a la información correspondiente dentro de las notas.

25

Todas las entidades deberán revelar, como mínimo la siguiente información dentro de las notas: una declaración de cumplimiento de las NIIF; las políticas contables. (pág. 280)

1.2.4Información financiera.