La validación del presente trabajo de investigación es en base a un examen especial de auditoría financiera al componente inventarios, en donde se detalló la problemática existente en el departamento contable, por este motivo se presenta las correspondientes recomendaciones para que Gerencia las implemente, con la finalidad de establecer la razonabilidad del saldo, que permitirá la buena toma de decisiones económicas.
El Señor Ramos López Marcelo Alonso en calidad de Gerente propietario del “Centro de Servicios Llanta Dura” en la ciudad de Santo Domingo, valida el trabajo de investigación, al observar los positivos resultados de la aplicación del examen especial de auditoría y consecuentemente de la aplicación de las recomendaciones realizadas.
Esta investigación está previamente validada por el lector de investigación asignado, quien es el encargado de revisar y supervisar la realización del presente estudio, así como también los miembros del tribunal asignados quienes lo aprobaran.
3.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO.
El Centro de Servicios Llanta Dura no dispone de políticas internas definidas para el correcto manejo y control de los inventarios, ocasionando malos procedimientos en las operaciones económicas relacionadas al componente.
La empresa no cuenta con un adecuado sistema de control interno que le permita administrar eficientemente sus inventarios, ya que se pudo observar; la falta de soporte documentario, irregulares constataciones físicas, desconocimiento del nivel de rotación, inadecuada codificación de la mercadería, el mal registro de movimientos económicos, entre otros inconvenientes que generaron variaciones en los balances financieros.
Con la finalización del examen especial de auditoría financiera, gerencia dispondrá de una guía de recomendaciones prácticas para la consecución de metas y objetivos financieros planteados, y con ello mejorará notablemente la información económica de la empresa para la adecuada toma de decisiones.
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CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones.
La fundamentación teórica permitió al investigador adquirir el conocimiento científico necesario para el entendimiento y manejo de términos conceptuales, que posteriormente se reflejaron en el desarrollo de un examen especial de auditoría financiera a la empresa “Centro de Servicios Llanta Dura”.
Mediante la aplicación de métodos, técnicas e instrumentos de investigación, se pudo diagnosticar el manejo inadecuado de los inventarios, y la falta de controles internos, razones por las cuales no se posee total confianza de la información económica que genera la empresa “Ramos López Marcelo Alonso”.
El examen especial de auditoría financiera es una herramienta ventajosa para entidades públicas y privadas, porque permite determinar la veracidad, confiabilidad y razonabilidad de los saldos económicos, el nivel del control interno, el cumplimiento de las disposiciones y normativas legales en relación a un determinado componente de los estados financieros de la empresa.
Recomendaciones.
Promover y fomentar la aplicación constante de exámenes especiales de auditoría financiera a las empresas privadas, con la finalidad de determinar la razonabilidad de saldos de la información financiera que presenten.
Definir políticas internas todo el personal que colabora en el “Centro de Servicios Llanta Dura” con la finalidad de que trabajen con objetivos y actividades claras en relación al componente inventarios.
Implementar las respectivas acciones correctivas que fomenten la confianza y razonabilidad del saldo de los inventarios, permitiendo así la oportuna obtención de información económica para la toma de decisiones gerenciales.
BIBLIOGRAFÍA
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Mexicano de Contadores Públicos, A.C.
Anexo 10 Índice de papeles de trabajo.
AD ADMINISTRACIÓN DE LA AUDITORÍA
AD-01 Orden de trabajo
AD-02 Aceptación de la auditoría
AD-03 Aprobación del trabajo de investigación AD-04 Notificación de inicio del examen AD-05 Requerimiento de información
AD-06 Entrega de requerimiento de información AD-07 Hoja de distribución
AD-08 Hoja de índice AD-09 Hoja de marcas
AD-10 Hoja de siglas y abreviaturas AD-11 Porcentaje de tiempo utilizado
AP ARCHIVO PERMANENTE
AP-01 Registro Único del Contribuyente AP-02 Identificación del Propietario AP-03 Organigrama Estructural
AP-04 Reglamento Interno de la empresa AP-05 Normativa legal
AP-05.01 Constitución de la República del Ecuador AP-05.02 Normas Internacionales de Contabilidad AP-05.03 Ley Orgánica del Régimen Tributario Interno
AP-05.04 Reglamento de la Ley Orgánica del Régimen Tributario Interno AP-05.05 Código de trabajo
AP-05.06 Ley del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social AP-06 Estados Financieros
AP-07 Estados Financieros 2014 y 2015 AP-08 Plan de cuentas contables AP-09 Nómina de empleados AP-10 Documentos SRI AP-11 Formulario 103 Año 2015
AP-12 Anexos Transaccionales Simplificados 2015 AP-13 Reporte de compras y ventas 2015
P PLANIFICACIÓN
PP PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
PP-01 Reporte de planificación preliminar PP-02 Matriz de riesgo de auditoría
PP-03 Programa general para la planificación preliminar
PE PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
PE-01 Reporte de planificación específica PE-02 Cuestionario de control interno
PE-02.01 Resultados de la evaluación del control interno PE-02.02 Plan de muestreo
PE-03 Programa de auditoría
AC ARCHIVO CORRIENTE
EJ EJECUCIÓN AUDITORÍA
EJ-01 Cédula Sumaria EJ-02 Cédula Analítica EJ-03 Hoja de Hallazgos
EJ-03.02 Documentos varios (Soporte de hallazgos)
CR COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
CR-01 Borrador del Informe de Auditoría CR-02 Opinión de Auditoría
CR-03 Informe de Auditoría Financiera
Anexo 14 Programa de auditoría.
N° PROCEDIMIENTOS REF. FECHA AUDITOR
B Aplicables en las etapas intermedia y final
B.00
Preparar u obtener cédula sumaria relativa a las cuentas que los inventarios en el balance general.
PE-03.01 20/09/2016 QBYM
B.01
Verificar el costo de ventas que muestra el estado de resultados, a partir de pruebas globales basadas en los inventarios iniciales, finales y montos de compras que muestran los registros contables.
PE-03.02 20/09/2016 QBYM
B.02
Obtener oportunamente el instructivo para el inventario físico emitido por la empresa y
preparar nuestra intervención sobre bases
selectivas que cubran las zonas más
representativas del almacén.
PE-03.03 20/09/2016 QBYM
B.03
Presenciar el corte de documentación previo al inventario físico y preparar u obtener cédula de auditoría al respecto.
PE-03.04 20/09/2016 QBYM
B.04
Durante las labores de conteo, verificar que el personal cumpla con el instructivo emitido por la empresa.
PE-03.05 20/09/2016 QBYM
B.05
Efectuar pruebas selectivas sobre la
confiabilidad y exactitud de los conteos,
considerando los artículos de más valor en el almacén.
PE-03.06 20/09/2016 QBYM
B.06
En adición al punto anterior, efectuar nuestros propios conteos independientes en otras áreas del almacén ya contadas por el personal de la empresa.
PE-03.07 20/09/2016 QBYM
B.07
Preparar papeles de trabajo con todas las pruebas físicas mencionadas por el personal en los dos apartados anteriores.
PE-03.08 21/09/2016 QBYM
REVISADO POR: ABJH FECHA: 09/09/2016
ELABORADO POR: QBYM FECHA: 08/09/2016
"RAMOS LÓPEZ MARCELO ALONSO" EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA PERÍODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
COMPONENTE: INVENTARIOS
PROGRAMA DE AUDITORÍA
PE-03 1/2
N° PROCEDIMIENTOS REF. FECHA AUDITOR
B.08
Preparar cédula de auditoría que incluya existencias dañadas o de lento movimiento identificadas durante el inventario físico. Comentar estos casos con el responsable del almacén y sentar bases para el examen de estimación de inventarios obsoletos.
PE-03.09 21/09/2016 QBYM
B.09 Verificar la correcta aplicación contable del corte
de documentación mencionado en B.03 PE-03.10 21/09/2016 QBYM
B.10
Con base en las pruebas selectivas efectuadas el día del inventario, verificar la correcta emisión del listado de valuación de existencias, considerando: a) Número de los artículos. b) Descripción. c) Cantidad.
PE-03.11 21/09/2016 QBYM
B.11
Verificar los costos unitarios del listado de valuación con los registros correspondientes del Departamento de Contabilidad. Considera el resultado de las pruebas mencionadas en A.07 y, en su caso, efectuar pruebas adicionales.
PE-03.12 21/09/2016 QBYM
B.12
Hacer pruebas sobre la corrección aritmética del listado de valuación, respecto a unidades físicas y costos unitarios.
PE-03.13 21/09/2016 QBYM
B.13
Revisar los papeles de trabajo de la empresa que integran los ajustes contables derivados de la conexión del inventario físico. Cerciorarse del correcto y oportuno registro de ellos.
PE-03.14 22/09/2016 QBYM
B.14
Efectuar la prueba de costo o valor de mercado, considerando mercancías representativas de este principal activo de la empresa.
PE-03.15 22/09/2016 QBYM
B.15 Examinar la estimación de inventarios obsoletos
y, en su caso, proponer el ajuste respectivo. PE-03.16 22/09/2016 QBYM
B.17
Examinar operaciones posteriores a la fecha de cierre del ejercicio auditado, considerando: a) Entradas extraordinarias de mercancías. b) Cancelaciones importantes de ventas o compras. c) Pago de pasivos en el ejercicio siguiente, que corresponde al año auditado.
PE-03.18 22/09/2016 QBYM "RAMOS LÓPEZ MARCELO ALONSO"
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA PERÍODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 COMPONENTE: INVENTARIOS
ELABORADO POR: QBYM FECHA: 08/09/2016
REVISADO POR: ABJH FECHA: 09/09/2016
PROGRAMA DE AUDITORÍA
PE-03 2/2