La comunicación de resultados es la última fase del proceso de la auditoría, sin embargo, ésta se cumple en el transcurso del desarrollo de la auditoría. Está dirigida a los empleados de la entidad examinada con el propósito que presenten la información verbal o escrita respecto a los asuntos observados.
Esta fase comprendió, la redacción y revisión final del informe borrador, el que será elaborado en el transcurso del examen, con el fin de que el último día de trabajo en el campo y previa convocatoria, se comunique los resultados mediante la lectura del borrador del informe a las autoridades y los empleados responsables de las operaciones examinadas, de conformidad con la ley pertinente.
El informe básicamente contiene la opinión, los estados financieros, las notas aclaratorias correspondientes, la información financiera complementaria y los comentarios, conclusiones y recomendaciones relativos a los hallazgos encontrados en la auditoría, sustentados en papeles de trabajo, documentos que respaldan el análisis realizado por la firma auditora.
En toda la auditoria se cumplió con lo estipulado en el Art. 76 de la Constitución de la República del Ecuador que menciona el debido proceso, permitiendo la justificación de las observaciones encontradas a los responsables directos, al igual que en la presentación del borrador.
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3.2.3.1 Opinión de auditoría.
INFORME DEL EXAMEN ESPECIA DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE INVENTARIOS EN LA EMPRESA “LOMBEIDA ZAPATA BERTHA
SILVANA”, CIUDAD DE SANTO DOMINGO, 2015
Hemos realizado el examen especial de auditoría financiera al componente inventarios la cual constituyó en un análisis del balance general y el correspondiente estado de resultados, la evaluación del sistema de control interno, la evaluación del cumplimiento de las leyes y regulaciones que la afecta, concluyendo con la revisión de las transacciones efectuadas al componente inventarios correspondiente al periodo 1 de enero al 31 de diciembre del 2015.
La empresa Lombeida Zapata Bertha Silvana es responsable de la administración de la preparación, integridad y presentación razonable de estos estados financieros; de conservar una un buen control interno para el logro de los objetivos de la empresa; del cumplimiento de las leyes y regulaciones que afectan a la empresa.
Nuestra obligación es expresar conclusiones y recomendaciones sobre el examen especial de auditoría financiera al componente inventarios a través de los procedimientos que hemos considerado precisos para la obtención de evidencia suficiente apropiada, obteniendo una seguridad razonable de nuestras conclusiones sobre la temática del examen especial.
Dadas las limitaciones inherentes de cualquier estructura de control interno, pueden ocurrir errores o irregularidades y no ser detectados; también proyecciones de cualquier evaluación del control interno para periodos futuros están sujetas al riesgo de que el control interno se pueda tornar inadecuado por los cambios en sus elementos.
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EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA
AL COMPONENTE INVENTARIOS.
PERÍODO: ENERO - DICIEMBRE 2015
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Realizamos nuestro examen especial de auditoría financiera de conforme a las normas de auditoria generalmente aceptadas aplicables a la auditoría de estados financieros. Dichas normas requieren de una correcta planificación de los métodos y procedimientos a ejecutar, así como los papeles de trabajo y la evidencia suficiente que sustenten la comunicación de resultados del examen.
Una auditoría financiera incluye el examen profundo de cada transacción financiera realizadas por los responsables del registro de la información financiera, de tal manera que respalden los resultados de los estados financieros. Consideramos que nuestro examen especial de auditoría financiera proporciona una base razonable para expresar nuestra opinión sobre el saldo del componente inventarios en los estados financieros a través de la información financiera.
En nuestra opinión, los inventarios se muestran razonablemente en la situación financiera de la empresa Lombeida Zapata Bertha Silvana, año 2015 y los resultados de las operaciones por el año terminado en esa fecha, de conformidad con principios internacionales de contabilidad, aplicados uniformemente con el año anterior. Con base en nuestros procedimientos de trabajo y con la evidencia conseguida, concluimos que la empresa mantuvo en todos sus procesos un buen control interno cumplimiento con las disposiciones, leyes y regulaciones que le afectan.
Santo Domingo, 2 de septiembre de 2016 Atentamente,
Verónica Rueda
AUDITORA - ESTUDIANTE UNIANDES
EMPRESA “LOMBEIDA ZAPATA BERTHA
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PERÍODO: ENERO - DICIEMBRE 2015
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3.2.3.2 Informe de auditoría.
INFORME STANDARD DE EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA
A la Gerente propietario de la empresa “LOMBEIDA ZAPATA BERTHA SILVANA”, Inconsistencias en las cuentas contables registradas; Se comparó los valores de los reportes de bodega con los asientos contables registrados por integraciones diarias, y se detectó variaciones significativas las cuentas 1.1.3.1. Inventario sujetas a examen se encuentra contablemente sobrevalorados por 3133.38 USD y subestimada la cuenta 5.1.1.1.01 costos de mercadería por el mismo valor.
La Gerente no supervisaron las operaciones financieras a fin de tomar las acciones correctivas oportunas; y, el Contador no realizó el adecuado registro, lo que ocasionó que no existan los valores reales del componente inventarios.
Con oficio Nº 005-SDT-VERM-2016 de 2 de septiembre del 2016, se comunicó los resultados provisionales a la Gerencia y el Contador, que actuaron del 1 de enero al 31 de diciembre del 2015, sin obtener respuesta.
A la Gerente y Contador General, inobservaron las Normas Internacionales de Contabilidad. - NIC 8.- Errores. - 41. Los errores pueden surgir al reconocer, valorar, presentar o revelar la información de los elementos de los estados financieros.
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EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA
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PERÍODO: ENERO - DICIEMBRE 2015
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PERÍODO: ENERO - DICIEMBRE 2015
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Los estados financieros no cumplen con las NIIF si contienen errores, materiales o bien errores inmateriales, cometidos intencionadamente para conseguir una determinada presentación de la situación financiera….
NIC 1.- 30…. de acuerdo con su naturaleza o función. La etapa final del proceso de agrupación y clasificación consistirá en la presentación de datos condensados y clasificados, que constituirán el contenido de las partidas, ya aparezcan éstas en el balance, en la cuenta de resultados.
Conclusión
A la Gerente y el Contador, no supervisaron ni controlaron los registros contables del componente inventarios, lo que subestimo 3133.38 USD a los costos de la empresa.
Recomendaciones A la Gerente
1. Dispondrá al Contador realice el registro contable y ejecutará una técnica administrativa y financiera del adecuado registro contable del componente inventarios.
2. El Contador previo al registro contable, verificará que exista la documentación de soporte de las transacciones financieras suficientes y pertinentes, tales como; reportes de bodega para la integración de costos de mercadería, de ventas e inventarios, comprobantes de venta, comprobantes de ingreso y egreso de bodega, actas de entrega recepción de mercadería, entre otros.
Atentamente,
Verónica Rueda
AUDITORA - ESTUDIANTE UNIANDES
EMPRESA “LOMBEIDA ZAPATA BERTHA
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA
AL COMPONENTE INVENTARIOS.
PERÍODO: ENERO - DICIEMBRE 2015
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